26.- Ejercicios IRPF

¿Cuál será el rendimiento neto anual de un empresario encuadrado en el régimen de estimación directa simplificada del IRPF, si ha tenido unos ingresos por su actividad de 240.000 euros y unos gastos deducibles de 120.000 euros? 

240.000 - 120.000 = 120.000;  

5% de 120.000 = 6.000 euros. 

Por gastos de difícil justificación y provisiones deducibles se puede descontar adicionalmente un 5%, pero con un máximo de 2.000 euros; por tanto 

120.000 - 2.000 = 118.000 euros.

Calcule el pago fraccionado a realizar en el primer trimestre del ejercicio por el sistema de estimación objetiva del IRPF, sabiendo que el rendimiento neto resultante de los datos base de la actividad de transporte es de 15.000 euros y que el empresario tiene dos personas asalariadas y tres vehículos.

4% sobre 15.000 = 15.000 x 4 / 100 = 600 euros.

Calcule el rendimiento neto de módulos de un transportista conociendo los siguientes valores: *Personal asalariado: 2.700 euros; *Personal no asalariado: 13.000 euros; *Carga del vehículo: 5.000 euros; *Incentivos a la inversión (amortización): 2.000 euros. 

2.700 + 13.000 + 5.000 - 2.000 = 18.700 euros.

Calcule el pago fraccionado a realizar en el segundo trimestre del año por un empresario del transporte que determina el rendimiento de su actividad por el método de estimación directa simplificada, sabiendo los siguientes datos: 1- Ventas correspondientes al primer y segundo trimestre: 3.700 euros. 2- Gastos correspondientes al 1º y 2º trimestres: 3.000 euros. 3- Pago Fraccionado realizado en el primer trimestre: 30 euros. 

3.700 - 3.000 = 700; 20% de 700 = 140; 140 - 30 = 110 euros.

Calcule el rendimiento neto previo de un transportista de mercancías por carretera que determina el rendimiento de su actividad por el método de estimación objetiva del IRPF sabiendo los siguientes datos: *Personal asalariado: 2 personas contratadas, una a jornada completa y la otra a media jornada (valor del módulo por persona: 2.728,59 euros). *Personal no asalariado: el titular, que trabaja toda la jornada (valor del módulo por unidad: 10.090,99 euros). *Vehículos: uno de 23 toneladas de carga útil y otro de 16 (valor del módulo por tonelada de carga: 126,21 euros). 

Total personal asalariado: 1 + 0,5 = 1,5; 1,5 x 2.728,59 = 4.092,88 euros. 
Total toneladas de carga: 23 + 16 = 39; 39 x 126,21 = 4.922,19.  
10.090,99 (personal no asalariado) + 4.092,88 + 4.922,19 =  19.106,06 euros.

Calcule el rendimiento neto previo de un transportista individual que tributa en el régimen de estimación objetiva del IRPF y que es titular de un vehículo con 31.800 kilogramos de MMA y 7.500 kilogramos de tara, en base a los siguientes datos: valor por unidad del módulo personal no asalariado: 10.090,99 euros; valor por unidad del módulo toneladas de carga: 126,21 euros. 

Carga útil: 31.800 - 7.500 = 24.300 Kg; 24.300 / 1.000 = 24,30 toneladas x 126,21 = 3.066,90 euros. 10.090,99 + 3.066,90 = 13.157,89 euros.

El empresario Eusebio Ponce, dedicado a la actividad de transporte, tiene dos camiones y determina su rendimiento por el método de estimación objetiva. Ha comprado los dos vehículos nuevos por un importe de 90.000 euros cada uno, más el IVA correspondiente. Calcule el importe de la minoración por incentivos a la inversión (amortización) que puede practicar anualmente sabiendo que el coeficiente máximo de amortización es 25%.

90.000 x 2 = 180.000; 25% de 180.000 = 180.000 x 25 / 100 = 45.000 euros.

Calcule el rendimiento neto a efectos del IRPF de un empresario dedicado a la actividad de transporte, que determina su rendimiento por el método de estimación directa normal , sabiendo los siguientes datos: ventas del ejercicio: 460.000 euros; ha comprado, y empieza a utilizar el día 1 de abril, un camión por 100.000 euros más el IVA correspondiente; el coeficiente de amortización que aplica es el 18%; gastos y compras del ejercicio: 330.000 euros.

Amortización: 18% de 100.000 = 18.000 x 9/12 = 13.500; 460.000 - 330.000 - 13.500 = 116.500 euros.

Determine el rendimiento neto anual por el método de estimación directa simplificada del IRPF, sabiendo: a) Ventas del ejercicio: 46.000 euros; b) Gastos: 33.000 euros (dentro de este apartado, el empresario ha incluido en concepto de provisión por insolvencias la cantidad de 7.000 euros).

46.000 - 33.000 + 7.000 = 20.000; 
5% de 20.000 = 20.000 x 5 / 100 = 1.000; 
20.000 - 1.000 = 19.000 euros.

Calcule el pago fraccionado de un transportista de mercancías por carretera que determina el rendimiento de su actividad por el método de estimación objetiva del IRPF sabiendo los siguientes datos: a) personal no asalariado: el titular, que trabaja toda la jornada (valor por unidad 10.090,99 euros; b) vehículos: 1 camión de 23 toneladas de carga (valor por tonelada: 126,21 euros).

10.090,99 + (126,21 x 23) = 10.090,99 + 2.902,83 = 12.993,82; 12.993,82 x 0,80 (índice corrector especial de actividad) = 10.395,06; pago fraccionado = 2% de 10.395,06 = 207,90 euros.

Calcule la cantidad máxima que puede aplicar como minoración por incentivo a la inversión (amortización) un transportista que determina el rendimiento de su actividad por el método de estimación objetiva del IRPF sabiendo los siguientes datos: ha adquirido una furgoneta por importe de 24.200 euros, IVA incluido, que comienza a utilizar el día 16 de marzo; el coeficiente máximo de amortización es 25%.

24.200 /1,21 = 20.000; 25% de 20.000 = 5.000 x 9,5/12 = 3.958,33 euros.

Calcule el pago fraccionado a realizar en el primer trimestre del año por un empresario de transporte de mercancías por carretera que determina el rendimiento de su actividad por el método de estimación directa simplificada, sabiendo los siguientes datos: 1- Ventas correspondientes al primer trimestre: 50.000 euros. 2- Gastos del primer trimestre: 30.000 euros de gasóleo y 15.000 euros en concepto de reparaciones de vehículos.

50.000 - (30.000 + 15.000) = 5.000 (rendimiento neto); 20% de 5.000 = 1.000 euros.