23.- Ejercicios IVA

Régimen simplificado 

Pago trimestral

Ejercicio 1

¿Qué cantidad en concepto de IVA deberá pagar trimestralmente un transportista de mercancías por carretera acogido al régimen simplificado, que no tiene personal asalariado y dispone de un vehículo de 31.800 kilogramos de MMA y 7.540 kilogramos de tara, sabiendo que el importe de la cuota anual devengada por tonelada de carga es 388,55 euros y por unidad de personal empleado es 4.149,99 euros? 

31.800 - 7.540 = 24.260 kilogramos = 24,26 toneladas de carga útil; 
24,26 x 388,55 = 9.426,22;  
9.426,22 + 4.149,99 = 13.576,21; 
5% de 13.576,21 = 678,81 euros.

Ejercicio 2

¿Cuánto tendrá que pagar trimestralmente en concepto de IVA un transportista de mercancías por carretera acogido al régimen simplificado, que es propietario de dos camiones de 23 toneladas de carga útil cada uno, y tiene dos personas asalariadas, sabiendo que la cuota anual devengada por unidad de personal empleado es 4.149,99 euros y la cuota por tonelada de carga es 388,55 euros?

46 toneladas (2x23) x 388,55 = 17.873,30; 
4.149,99 x 3 (empresario y dos asalariados) = 12.449,97;  
17.873,30 + 12.449,97 = 30.323,27; 
5% de 30.323,27 = 1.516,16 euros.

Ejercicio 3

¿Qué cantidad en concepto de IVA deberá pagar trimestralmente un transportista de mercancías por carretera acogido al régimen simplificado, que tiene, además de él mismo, dos personas asalariadas trabajando y dispone de tres camiones que suman una carga útil de 56 toneladas, sabiendo que el importe de la cuota anual devengada por tonelada de carga es 388,55 euros y por unidad de personal empleado es 4.149,99 euros? 

56 x 388,55 = 21.758,80;  
3 x 4.149,99 = 12.449,97 ; 
21.758,80 + 12.449.97 = 34.208,77; 
5% de 34.208,77 = 1.710,43 euros.

Liquidación anual del IVA

Ejercicio 4

¿Cuál será la cuota a pagar en concepto de IVA en la liquidación correspondiente al último trimestre del año por un empresario acogido al régimen simplificado, sabiendo los siguientes datos: cuota derivada del régimen simplificado: 18.000 euros; pagos trimestrales realizados: 8.200 euros?

18.000 - 8.200 = 9.800 euros.

Cuota derivada régimen simplificado

Ejercicio 5

Calcule la cuota derivada del régimen simplificado para una empresa de transporte de mercancías por carretera cuyos datos de IVA son los siguientes: 1- Cuota devengada por operaciones corrientes: 30.000 euros; 2- Cuota soportada por operaciones corrientes: 24.000 euros. 

10% de 30.000 = 30.000 x 10 / 100 = 3.000 (cuota mínima); 
30.000 - 24.000 - 300 (1% de 30.000 en concepto de cuotas soportadas de difícil justificación) = 5.700 euros. 
La cuota derivada del régimen simplificado es 5.700 euros, dado que es superior a la cuota mínima.

Ejercicio 6

Calcule la cuota derivada del régimen simplificado para una empresa de transporte de mercancías cuyos datos de IVA son los siguientes: 1- Cuota devengada por operaciones corrientes: 40.000 euros; 2- Cuota soportada por operaciones corrientes: 30.000 euros.

10% de 40.000 = 40.000 x 10 / 100 = 4.000 (cuota mínima); 
40.000 - 30.000 - 400 (1% de 40.000 en concepto de cuotas soportadas de difícil justificación) = 9.600 euros. 
La cuota derivada del régimen simplificado es 9.600 euros, dado que es superior a la cuota mínima.

Régimen general.

Pago trimestral

Ejercicio 7

¿Cuál es el resultado de la liquidación de IVA correspondiente al segundo trimestre para una empresa cuyos datos de IVA repercutido y soportado son los siguientes:  1º trimestre: 600 y 900 euros;  2º trimestre: 460 y 210 euros; 3º trimestre: 680 y 400 euros; 4º trimestre: 800 y 360 euros? 

1T: 600 - 900 = -300; 
2T: 460 - 210 - 300 = -50 euros, a compensar en la siguiente autoliquidación.

Ejercicio 8

¿Cuál es el resultado de la liquidación de IVA correspondiente al cuarto trimestre para una empresa cuyos datos de IVA repercutido y soportado son los siguientes:  1er trimestre: 450 y 600 euros;  2º trimestre: 750 y 400 euros; 3er trimestre: 500 y 475 euros; 4º trimestre: 400 y 480 euros; IVA a compensar del ejercicio anterior: 50 euros? 

1er T: - 50 + 450 -600 = -200; 
2º T: 750 - 400 - 200 = 150; 
3er T: 500 - 475 = 25;  
4º T: 400 - 480 = -80 euros, que podrá compensar en el próximo ejercicio o solicitar su devolución.

Ejercicio 9

¿Cuál es el resultado de la liquidación de IVA correspondiente al tercer trimestre para una empresa cuyos datos de IVA repercutido y soportado son los siguientes:  1º trimestre: 600 y 900 euros;  2º trimestre: 460 y 210 euros; 3º trimestre: 680 y 400 euros; 4º trimestre: 800 y 360 euros?

1T: 600 - 900 = -300; 
2T: 460 - 210 - 300 = - 50; 
3T: 680 - 400 - 50 = 230 euros a ingresar.

Ejercicio 10

Calcule el importe que tendrá que pagar a Hacienda en el tercer trimestre del ejercicio un empresario transportista que se encuentra en el régimen general del IVA, conociendo los siguientes datos: IVA a compensar de ejercicios anteriores: 325 euros; IVA repercutido y soportado por trimestres: Primer trimestre: 250 y 500 euros respectivamente; 2º trimestre: 948 y 480 euros; 3º trimestre: 325 y 240 euros; 4º trimestre: 100 y 20 euros. 

1T: - 325 + 250 - 500 = -575 euros; 
2T: -575 + 948 - 480 = -107 euros; 
3T: -107 + 325 - 240 = -22 euros. 
Por tanto, el importe a pagar es 0 euros, quedando un remanente a compensar para el 4º trimestre de 22 euros.